Áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu, doanh nghiệp FDI cần chuẩn bị gì?

Thuế tối thiểu toàn cầu là một phần của khuôn khổ BEPS 2.0 do OECD/G20 khởi xướng nhằm bảo đảm các tập đoàn đa quốc gia nộp ít nhất 15% thuế thu nhập doanh nghiệp trên lợi nhuận toàn cầu, bất kể quốc gia hoạt động. 

Quy tắc này áp dụng cho các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu Euro (khoảng 800 triệu USD) trở lên trong ít nhất 2/4 năm liền kề. 

Việt Nam với tư cách thành viên đồng thuận của 142 quốc gia tham gia đã chính thức áp dụng từ ngày 1/1/2024 thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 với các quy định chi tiết về thuế bổ sung.

Ngày 29/8/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 236/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Nghị quyết số 107/2023/NĐ-CP ngày 29/11/2023 của Quốc hội về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy dịnh chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/10/2025.

Người nộp thuế áp dụng từ năm tài chính 2024 đối với đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu năm trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 2 năm trong 4 năm liền kề trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên, không bao gồm các trường hợp loại trừ được quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị quyết số 107/2023/QH15 và khoản 3 Điều này. Đơn vị hợp thành quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại khoản 7 Điều 3 Nghị quyết số 107/2023/QH15.

Trường hợp tập đoàn đa quốc gia mới thành lập có thời gian hoạt động ít hơn 4 năm trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế nếu có ít nhất 2 năm có doanh thu năm trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao tương đương 750 triệu EUR trở lên thì đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia đó là người nộp thuế.

Các trường hợp được loại trừ khỏi đối tượng áp dụng quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định 236/2025/NĐ-CP: Các trường hợp loại trừ theo quy định tại Nghị quyết số 107/2023/QH15 (ví dụ các tổ chức phi lợi nhuận, một số quỹ đầu tư, tổ chức tài chính đặc thù,..); Các đơn vị chủ yếu giữ chức năng đầu tư vốn, hoặc hoạt động phụ trợ cho các đơn vị được loại trừ (theo các điều kiện cụ thể về tỷ lệ sở hữu, thu nhập chủ yếu là cổ tức,…). 

Một số điều kiện loại trừ khác liên quan đến cấu trúc sở hữu, quỹ đầu tư, tổ chức đầu tư bất động sản, đơn vị đầu tư, cơ sở thường trú,… theo quy định tương ứng tại Phụ lục đính kèm tại Nghị định số 236/2025/NĐ-CP.

Áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu 15% đối với các doanh nghiệp FDI đạt doanh thu hợp nhất từ 750 triệu Euro trở lên

Việt Nam áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu 15% đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đạt doanh thu hợp nhất từ 750 triệu Euro trở lên. 

Chính sách mới này giúp Việt Nam kịp thời thích ứng và đồng bộ chính sách thuế tối thiểu toàn cầu theo thông lệ quốc tế. Đến nay, có trên 100 quốc gia áp dụng quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

Đối với những doanh nghiệp FDI thuộc diện không còn được hưởng ưu đãi thuế như trước đây, cơ quan thuế sẽ thu phần thuế bổ sung để bảo đảm mức thuế tối thiểu 15%. Do đó, các doanh nghiệp này cần chuẩn bị hệ thống kế toán, thuế, báo cáo tài chính phù hợp để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế thu nhập doah nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

Doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia hoạt động tại Việt Nam cần chuẩn bị hệ thống kế toán, thuế, báo cáo tài chính phù hợp để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

Việc áp dụng các quy định của thuế tối thiểu toàn cầu mang lại cho Việt Nam những cơ hội mới như tăng nguồn thu ngân sách nhà nước từ phần thu thuế bổ sung, tăng cường hội nhập quốc tế; giảm thiểu hiện tượng trốn thuế, tránh thuế, chuyển giá, chuyển lợi nhuận.

Trong bối cảnh hội nhập sâu rộng, Nghị định số 236/2025/NĐ-CP đưa Việt Nam hội nhập sâu hơn vào các hoạt động hợp tác toàn cầu nhằm chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, chuyển dịch lợi nhuận và nâng cao tính minh bạch trong hoạt động đầu tư quốc tế, đồng thời khẳng định cam kết của Chính phủ Việt Nam tiếp tục đồng hành cùng doanh nghiệp trong thực thi các tiêu chuẩn quốc tế.

Hướng dẫn nộp thuế

Đối với người nộp thuế đã thực hiện nộp bằng hình thức trực tiếp hoặc qua đường bưu chính đến cơ quan Thuế các Thông báo, tờ khai thì có thể nộp qua Cổng giao dịch điện tử theo mẫu được ban hành chính thức tại Nghị định số 236/2025/NĐ-CP tại địa chỉ: https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin

Về thông tin nộp thuế:

- Tài khoản thu ngân sách nhà nước: 7111

- Tên Cơ quan quản lý thu: Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn (1131367).

- Nội dung nộp tiền: Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

- Chương: Chương NNT.

- Tiểu mục: 1058 "Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu".

- Kho bạc Nhà nước nơi nộp thuế: Ban Giao dịch, Kho bạc Nhà nước.

Người nộp thuế khai số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tại Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng đồng tiền nào thì nộp thuế bằng đồng tiền đó.

Trường hợp có vướng mắc phát sinh trong quá trình khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, người nộp thuế gửi email về địa chỉ: thuetndnbosung@gdt.gov.vn để được hỗ trợ.

TH